Предоставление отсрочки и рассрочки платежа по налогам

Экономический кризис, форс-мажорные ситуации или сезонные спады продаж — все эти факторы могут серьёзно повлиять на финансовое состояние компании или ИП. В том числе помешать вовремя заплатить налоги. На этот случай законодательство предусмотрело возможность поддержки бизнеса в виде предоставления отсрочки по налогам или рассрочки платежей. Как их получить — узнаете в нашем материале.

Что такое отсрочка и рассрочка налогов?

Для начала разберёмся в базовых понятиях и выясним, чем отсрочка отличается от рассрочки.

• Отсрочка — единоразовая выплата задолженности в конце срока. На время её действия никаких санкций организации не предъявят, если деньги будут внесены в нужную дату. Максимальная отсрочка — 12 месяцев. То есть вам дают дополнительное время, чтобы погасить долг.
• Рассрочка — это поэтапная уплата налоговой задолженности в срок до 3 лет максимум. В этом случае участник должен строго соблюдать график платежей, так как один пропуск грозит автоматическим начислением пеней на оставшуюся сумму.

Итого:

Кто может её получить?

По умолчанию рассрочку или отсрочку может получить та компания, чьё финансовое положение не позволяет заплатить налог в срок, но есть основания для его улучшения в процессе.

Основания для принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по налогам собраны в ст. 64, п. 2 НК РФ:

• деятельность носит сезонный характер, поэтому не всегда приносит доход;
• задержка или непредоставление финансирования, если компания выступает в роли поставщика товаров или услуг по государственному/муниципальному заказу;
• имущественное положение физлица исключает возможность единовременной уплаты налогов;
• перемещение товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза;
• угроза банкротства при единовременной уплате;
• ущерб в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы;
• налоги, сборы или взносы (найденные по ходу налоговой проверки), которые нельзя погасить за раз — только рассрочка.

Если вы подпадаете хотя бы под один из перечисленных пунктов, то можно подать заявление в ФНС. Дополнительно стоит обратиться в местную налоговую службу, чтобы подробнее узнать о мерах региональной поддержки.

Кому не положена отсрочка?

Существует ряд факторов, которые являются препятствующих получению права на отсрочку или рассрочку налогов:

• заявитель обжаловал обязанность по выплате сумм, прописанных в заявлении о получении рассрочки или отсрочки;
• на организацию или ИП заведено уголовное дело по факту совершения налоговых преступлений;
• наличие производства об административном или налоговом правонарушении в сфере налогов, сборов или страховых взносов таможенного дела;
• нарушение обязательств по рассрочке или отсрочке, выданным в течение 3 последних лет;
• планируется смена места жительства — переезд в другую страну;
• процесс ликвидации юридического лица или ИП или возбуждение дела о несостоятельности бизнеса.

Кроме того, отказать могут, если:

• в заявлении чётко не указаны основание для получения поддержки, сумма долга и срок, на который вы хотите перенести уплату;
• не предоставлено обеспечение — банковская гарантия, поручительство или залог;
• приложен неполный пакет документов.

Если вы уверены, что отказ был незаконным, то попробуйте его обжаловать. Для этого необходимо обратиться в вышестоящую инстанцию и предоставить весомые доказательства. Если это не поможет, то в крайнем случае вы имеете право обратиться в суд. Однако практика показывает, что выиграть подобные дела крайне сложно.

Отсрочка по страховым взносам

У налогоплательщиков нередко возникает вопрос, возможно ли получить отсрочку не только по налогам, но и страховым взносам? Отвечаем сразу — можно. Решение принимается территориальным органом страховщика по месту учёта. Максимальный срок при этом не может составлять больше одного года.

Какую сумму можно отсрочить или взять в рассрочку?

Налоговый кодекс не даёт никаких ограничений в отношении суммы, которые можно разделить или отложить. Однако ФНС всё равно будет проверять обоснованность каждого запроса. Например, если в заявлении обозначена рассрочка на 3 млн руб., а за один квартал организация зарабатывает не больше 2 млн, то логично, что это вызовет вопросы у органов. Поэтому перед подачей заявки рекомендуется проверить прозрачность отчётности и объективно оценить свои шансы.

Ещё один важный момент, который касается суммы, это место отправки заявления:

• до 50 млн руб. — обращаемся в ИФНС по месту нахождения;
• больше 50 млн руб. — пишем в Межрегиональную инспекцию ФНС.

Кроме того, в Межрегиональную инспекцию требуется обращаться всем тем, кто уже разделял или откладывал платежи в течение последнего календарного года.

Какие проценты начисляются?

Проценты по программам отсрочки платежей по налогам или рассрочки считают за каждый день действия соглашения и начисляют на сумму налогового долга. Ставка зависит от причины подачи заявления:

• 0% — в случае стихийного бедствия или задержки финансирования;
• ½ ставки ЦБ в год — при угрозе банкротства, сезонной деятельности или невозможности внесения единовременной уплаты налогов (17%/2 = 8,5%);
• полная ставка ЦБ в год, если в ходе налоговой проверки доначислены пени, штрафы, налоги и взносы, которые нельзя погасить одновременно;
• 1/360 ставки ЦБ ежедневно, если это связано с перемещением товаров через таможню.

Документы для предоставления отсрочки и рассрочки

В пакет документов для оформления услуги по умолчанию входят:

• Справки из банков:
  • о наличии или отсутствии расчётных квитанций из картотеки неоплаченных;
  • об оборотах бизнеса по счетам за 3 последних месяца;
  • об остатках по всем счетам.
• Список контрагентов, перед которыми имеются дебиторские обязательства + указания сумм и сроков контрактов.
• Бумаги, подтверждающие основания для изменения срока уплаты (отсрочки по налогам).
• Договор залога имущества/поручительства/гарантии банка.

Дополнительно, в зависимости от вида деятельности юридического лица или ИП могут понадобиться:

• акт оценки причинённого ущерба;
• документ, подтверждающий долю доходов от сезонной работы;
• письмо о задержке финансирования;
• документы, подтверждающие факт банкротства;
• информация о наличии доступного к отчуждению имущества и т. д.

В любом случае актуальный список лучше уточнить в местном налоговом органе, так как он составляется индивидуально, а требования постоянно меняются.

Как получить отсрочку и рассрочку: инструкция

В качестве заключения мы составили подробную инструкцию по оформлению рассрочки или отсрочки для организаций и ИП:

Шаг № 1.  Определитесь, какая схема поддержки подходит вам больше всего. Ещё раз внимательно изучите требования к уплате налогов.

Шаг № 2.  Подумайте, на каком основании вы хотите получить поддержку от ФНС. Оно должно входить в перечень, указанный в пункте 2 статьи 64 НК РФ.

Шаг № 3.  Заполнить заявление по форме КНД1150086.

Шаблон можно скачать по ссылке: zayav-blank.xls. Он состоит из 3 листов, включая титульный.

Шаг № 4.  Соберите полный пакет документов.

Шаг № 5.  Подайте заявление в налоговую.

Это можно сделать в ЛК на сайте ФНС, либо отправить все документы по почте. Не забудьте, что выбор инспекции зависит от суммы, на которую вы рассчитываете.

На рассмотрение подобных дел обычно уходит около 10 рабочих дней. Иногда срок могут продлить до 20 дней для уточнения информации. В любом случае вы получите уведомление о статусе заявки.

Шаг № 6.  Заключите соглашение и приступайте к выполнению условий отсрочки по налогам.

Помните, что чёткое выполнение условий сделки позволит вам избежать пеней и ухудшения отношений с налоговой службой.

Своевременно провести оплату задолженности по налогам можно на сайте «Оплата Госуслуг». Для поиска можно воспользоваться ИНН или УИН, если у вас на руках уже есть квитанция.

Далее необходимо:

• проверить реквизиты платежа и свериться с начисленной суммой;
• выбрать удобный способ оплаты — по карте или по телефону;
• заказать электронную квитанцию;
• нажать кнопку «Оплатить»;
• открыть и распечатать извещение.

Надеемся, наша статья помогла вам больше узнать о порядке предоставления отсрочки уплаты налогов и выяснить, может ли ваш бизнес рассчитывать на такую поддержку в непростой период.